contact op te nemen met uw vertrouwde adviseur, bij voorkeur via telefoon of beveiligde e-mail, of vooraf een afspraak te maken voor een gesprek.
Zo gebruiken we momenteel zoveel mogelijk de telefoon en onze beveiligde digitale kanalen. Indien u een persoonlijk onderhoud met uw adviseur wenst, raden we u aan vooraf een afspraak te maken.
Door de combinatie van Franse bronbelasting en Belgische roerende voorheffing moesten Belgische ingezetenen meer dan 40% belasting op Franse dividenden betalen. Na jaren van juridische procedures geeft de Belgische belastingdienst nu gevolg aan het arrest van het Hof van Cassatie van 15 oktober 2020. De belastingdruk op Franse dividenden zal vanaf nu beperkt blijven tot 27,75% (of zelfs 25,88%).
Belgische belastingplichtigen die een Frans dividend ontvingen, werden onderworpen aan een dubbele economische belasting: ze waren volledig onderworpen aan zowel de Franse bronheffing als de Belgische roerende voorheffing.
De Belgische belastingdienst heeft onlangs besloten gevolg te geven aan de jurisprudentie van het Hof van Cassatie van 15 oktober 2020: Belgische belastingplichtigen die Franse dividenden ontvangen, zullen voortaan een deel van de Franse bronbelasting kunnen verrekenen met de in België verschuldigde belasting. De belasting op Franse dividenden daalt daardoor van 40% naar 27,75% (of zelfs 25,88%) voor dividenden die vanaf 2019 zijn ontvangen.
Oude situatie
Belgische ingezetenen die een Frans dividend uitgekeerd kregen, waren onderworpen aan een dubbele economische belasting: eerst een Franse bronheffing van 15% en vervolgens een Belgische roerende voorheffing van 30% (op het zogenaamde "nettobedrag", d.w.z. het brutodividend min de Franse bronbelasting).
| Brutodividend | 100 EUR |
| Nettobedrag na Franse bronheffing | 85 EUR (15% van het ontvangen dividend) |
| Na Belgische roerende voorheffing | 59,50 EUR (30% van het nettobedrag) |
| -> d.w.z. een totale belastingdruk van | 40,5 % |
Nieuwe situatie
Artikel 19 van het tussen België en Frankrijk gesloten belastingverdrag bepaalt dat de Belgische belasting op Franse dividenden moet worden verminderd met het aftrekbare forfaitaire gedeelte van de buitenlandse belasting, onder de in de Belgische wetgeving vastgestelde voorwaarden, zonder dat dit gedeelte minder mag bedragen dan 15% van het na toepassing van de Franse bronbelasting verkregen bedrag.
| Brutodividend | 100 EUR |
| Na belasting | 72,25 EUR |
| -> d.w.z. een totale belastingdruk van | 27,75 % |
Hoe kunt u het teveel aan ingehouden roerende voorheffing op uw in 2020 ontvangen dividenden terugbetaald krijgen?
De Belgische banken zullen het Franse forfaitaire gedeelte van de buitenlandse belasting niet zelf kunnen verrekenen met de Belgische roerende voorheffing. Elke belastingbetaler moet dus zelf het te veel betaalde bedrag terugvorderen. Hiervoor is reeds een ruimte voorzien in vak VII, rubriek F van de belastingaangifte.
Hoe kan ik de roerende voorheffing van de afgelopen jaren terugvorderen?
Voor Franse dividenden die in 2019 zijn ontvangen, is het mogelijk bij de belastingdienst een bezwaarschrift in te dienen, op voorwaarde dat dit bezwaarschrift binnen de zes maanden na verzending van het aanslagbiljet ingediend wordt.
Als de termijn van zes maanden is verstreken, en voor dividenden die u vóór 2019 hebt ontvangen, kunnen Belgische belastingplichtigen die te zwaar werden belast (m.a.w. die een te hoge roerende voorheffing hebben betaald) een teruggave krijgen door een verzoek om ontheffing van ambtswege in te dienen.
Dit verzoek kan worden ingediend binnen een termijn van vijf jaar te rekenen vanaf 1 januari van het jaar waarin het dividend is uitgekeerd. Het is dus nog steeds mogelijk om een dergelijk verzoek in te dienen voor dividenden die u in 2017 (via een Belgische bank) of in 2016 (via een buitenlandse bank) hebt ontvangen. Verzoeken met betrekking tot de jaren daarvoor zijn verjaard.
Wat kunnen we nu nog verwachten?
Het dubbelbelastingverdrag tussen België en Frankrijk is heronderhandeld en in de nieuwe versie van het verdrag is de aftrek van een forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting op dividenden uit Franse bron niet meer toegestaan. Het beroep is dus beperkt in de tijd.
Situatie van midden februari 2021.
