contact op te nemen met uw vertrouwde adviseur, bij voorkeur via telefoon of beveiligde e-mail, of vooraf een afspraak te maken voor een gesprek.
Zo gebruiken we momenteel zoveel mogelijk de telefoon en onze beveiligde digitale kanalen. Indien u een persoonlijk onderhoud met uw adviseur wenst, raden we u aan vooraf een afspraak te maken.
3 minJaarlijkse taks op de effectenrekeningen: verandering op komst
Ter herinnering: momenteel bedraagt de in 2021 ingevoerde jaarlijkse taks op de effectenrekeningen (JTER) 0,15% van de gemiddelde waarde van de activa op uw effectenrekening, als die gedurende de referentieperiode 1.000.000 EUR overstijgt. De initiële wettekst voor die nieuwe taks bevatte twee onweerlegbare vermoedens van fiscaal misbruik: de splitsing van een effectenrekening en de omzetting van gedematerialiseerde activa in nominale effecten. Die twee onweerlegbare vermoedens heeft het Grondwettelijk Hof eind 2022 geschrapt.
Herintroductie van specifieke antimisbruikmaatregelen voor de overdracht van effectenrekeningen en de omzetting van financiële activa in nominale effecten
De arizonacoalitie wil nu opnieuw een specifiek vermoeden van fiscaal misbruik introduceren (weerlegbaar deze keer)1 :
- bij de overdracht van een effectenrekening die onmiddellijk vóór de transactie financiële activa bevat met een totale waarde van meer dan 1.000.000 EUR, als de oorspronkelijke houder ook (mede)houder is van de effectenrekening waaraan de financiële activa worden overgedragen;
- bij de omzetting naar nominale financiële activa op een effectenrekening die onmiddellijk vóór die omzetting meer dan 1.000.000 EUR waard was.
Op welke transacties is die nieuwe maatregel niet van toepassing?
In principe geldt de nieuwe maatregel niet voor omzettingen en overdrachten om andere dan fiscale redenen.
Zo zou de splitsing van een effectenrekening in het kader van een nalatenschap, een scheiding of een schenking geen deel mogen uitmaken van de transacties waarop de nieuwe antimisbruikmaatregel van toepassing is.
Ook de splitsing van een effectenrekening om technische, operationele of organisatorische redenen die eigen zijn aan de bank (bijvoorbeeld een aanpassing aan het beheerprofiel) zou niet in aanmerking komen.
Wat zijn de praktische gevolgen voor de betrokken beleggers?
Bij gebrek aan een niet-fiscaal motief moeten de beleggers waarop de antimisbruikmaatregel van toepassing is de omgezette/overgedragen effecten in principe inbrengen voor de berekening van de JTER. Ze zijn dan een bijkomende taks verschuldigd boven op de belasting die de bank inhoudt in het kader van haar wettelijke verplichtingen.
Voorbeeld
Jan, die in België woont, heeft een effectenrekening met financiële activa waarvan de gemiddelde waarde op de verschillende referentiemomenten 1.500.000 EUR bedraagt. Jan draagt financiële activa ter waarde van 400.000 EUR over aan een andere effectenrekening. De bank berekent en debiteert de JTER op basis van de waarde van de resterende activa op de oorspronkelijke rekening (1.100.000 EUR). Als er geen niet-fiscaal motief is dat de overdracht rechtvaardigt, is Jan een bijkomende taks verschuldigd na de herberekening van de JTER op basis van de gemiddelde waarde van de twee portefeuilles (1.500.000 EUR). De bank komt niet tussenbeide in de berekening of de betaling van die bijkomende taks.
Dus er verandert niets voor de banksector?
Niet helemaal. In principe moeten de banken de Belgische fiscus in de maand die volgt op de referentieperiode informeren over overdrachten van effectenrekeningen en omzettingen van financiële activa in nominatieve effecten voor effectenrekeningen, als de activa in kwestie vóór de overdracht of de omzetting meer waard waren dan 1.000.000 EUR. Voor de huidige referentieperiode moet de communicatie over de transacties in kwestie vanaf 1 juli 2025 uiterlijk plaatsvinden voor 31 oktober 2025.
Volgens de informatie waarover wij momenteel beschikken, zou die rapporteringsverplichting betrekking hebben op alle overdrachten en omzettingen, ongeacht of ze worden gerechtvaardigd door een niet-fiscaal motief.
Houd er ook rekening mee dat de banken binnenkort worden onderworpen aan een bredere informatieverplichting tegenover het Centraal Aanspreekpunt van de Nationale Bank van België ('CAP'). Voortaan zullen de banken de effectenrekeningen en saldo's moeten meedelen aan het CAP.
1Een wetsontwerp in die zin werd ingediend in de Kamer.