contact op te nemen met uw vertrouwde adviseur, bij voorkeur via telefoon of beveiligde e-mail, of vooraf een afspraak te maken voor een gesprek.
Zo gebruiken we momenteel zoveel mogelijk de telefoon en onze beveiligde digitale kanalen. Indien u een persoonlijk onderhoud met uw adviseur wenst, raden we u aan vooraf een afspraak te maken.
2 minSchenking met de fideï-commis de residuo-clausule
Bernard Goffaux & Christophe Delanghe Dankzij de fideï-commis de residuo-clausule kan een schenker bepalen voor wie de geschonken goederen bestemd zijn nadat de eerste begunstigde is overleden, en tegelijkertijd elke stap van de schenking fiscaal optimaliseren.
De inhoud van dit artikel is bestemd voor Belgische ingezetenen
Met een schenking kunt u een deel van uw vermogen bij leven doorgeven.Bepaalde schenkers kunnen overwegen om te beslissen wat er na het overlijden van de eerste begunstigde met de geschonken goederen moet gebeuren. Een vader kan bijvoorbeeld willen dat de goederen die hij aan zijn twee kinderen heeft geschonken, na het overlijden van een van hen naar het overlevende kind gaan als de overledene zelf geen kinderen heeft. Of misschien wil hij koste wat het kost vermijden dat een partner van de begunstigde bij diens overlijden zijn of haar erfrechten op de geschonken goederen kan uitoefenen.
Dergelijke situaties kunnen worden voorkomen door in de schenkingsakte een fideï-commis de residuo-clausule op te nemen. Dankzij die clausule, ook wel restlegaat genoemd, kan er een schenking in twee stappen worden georganiseerd: eerst aan de eerste begunstigde (de 'bezwaarde'), en op het moment van diens overlijden, aan de tweede begunstigde (de 'verwachter') voor wat van de geschonken goederen overblijft.
Fiscaal voordeel
Deze clausule is ook fiscaal interessant. Op de schenking aan de eerste begunstigde zijn schenkingsrechten verschuldigd, berekend op basis van de verwantschapsband met de schenker.Als er vervolgens na het overlijden van de eerste begunstigde nog goederen overblijven, worden die overgedragen aan de tweede begunstigde, ook weer onderworpen aan schenkingsrechten, berekend volgens de verwantschapsband met de eerste schenker (en niet aan de minder voordelige successierechten).De eerste begunstigde kan de geschonken goederen overigens volledig verbruiken, waardoor er geen sprake is van een restlegaat aan de tweede begunstigde.
Enkele praktische aanbevelingen:
Bij een dergelijke clausule moet er bijzondere aandacht worden besteed aan de opstelling van de authentieke akte.Het is nuttig om onder andere het volgende te voorzien:
- een clausule waarmee de geschonken goederen perfect kunnen worden getraceerd;
- een subrogatieclausule om rekening te houden met herinvesteringen van de geschonken goederen;
- een clausule die verduidelijkt wat er moet gebeuren met de inkomsten van de geschonken goederen;
- een clausule die de kosteloze overdracht van de geschonken goederen verbiedt (tenzij aan de afstammelingen van de schenker).
Conclusie:
Door in een schenkingsakte een fideï-commis de residuo-clausule op te nemen, kunt u de goederen ook na het overlijden van de eerste begunstigde een bestemming geven, en bespaart u tegelijkertijd op de successierechten.
