contact op te nemen met uw vertrouwde adviseur, bij voorkeur via telefoon of beveiligde e-mail, of vooraf een afspraak te maken voor een gesprek.
Zo gebruiken we momenteel zoveel mogelijk de telefoon en onze beveiligde digitale kanalen. Indien u een persoonlijk onderhoud met uw adviseur wenst, raden we u aan vooraf een afspraak te maken.
Op 2 november 2020 heeft de ministerraad een voorontwerp van wet goedgekeurd dat voorziet in een jaarlijkse taks van 0,15% op effectenrekeningen met een waarde van meer dan één miljoen euro. Wat houdt die (nieuwe) taks concreet in en wat zijn de verschillen met de taks die in 2018 werd ingevoerd en eind 2019 weer werd afgeschaft?
De goedkeuring van dit voorontwerp van wet valt binnen het kader van het regeerakkoord, dat voorziet in "een eerlijke bijdrage van die personen die de grootste draagkracht hebben om bij te dragen, met respect voor het ondernemerschap". De tekst zal voorgelegd worden aan de Raad van State. En gezien de 'commentaren' en eerste kritische noten die hier en daar opduiken, zal dit voorontwerp waarschijnlijk nog wel gewijzigd worden. Daarom zou het naar onze mening voorbarig zijn om nu al conclusies te trekken en op basis van de huidige tekst maatregelen te nemen.
Wat houdt deze nieuwe taks in?
De wetgever benadrukt dat deze nieuwe bijdrage een abonnementstaks is, in de zin dat het een heffing is die wordt ingehouden op grond van het gebruik van een effectenrekening, ongeacht de fiscale draagkracht van de belastingplichtige. Het tarief van deze nieuwe taks is gehandhaafd op 0,15% per jaar. De taks is echter alleen van toepassing op effectenrekeningen waarop financiële instrumenten met een gemiddelde waarde van EUR 1.000.000 of meer worden aangehouden (in de oude wet was dat EUR 500.000).
Wie is onderworpen aan deze taks en om welk soorten effecten gaat het?
De taks is niet alleen van toepassing op effectenrekeningen die door natuurlijke personen worden aangehouden, maar strekt zich nu ook uit tot effectenrekeningen die op naam staan van een rechtspersoon, ongeacht de woonplaats van de rekeninghouders. Ook effectenrekeningen die door inwoners van België in het buitenland worden aangehouden zouden onder de taks vallen. De taks zou ook van toepassing zijn op effectenrekeningen geopend op naam van juridische constructies, moederconstructies of kettingconstructies in de zin van de Kaaimantaks waarvan de oprichters in België wonen. Ten slotte moet worden opgemerkt, en dit is een belangrijke verandering ten opzichte van de eerste versie van de taks, dat effectenrekeningen aangehouden door verzekeringsinstellingen in het kader van tak 23-levensverzekeringen, ook onder het toepassingsgebied van de taks zouden vallen.
Samengevat gaat het dus om effectenrekeningen die worden aangehouden door:
- particulieren;
- rechtspersonen (bedrijven);
- juridische constructies die onder de Kaaimantaks vallen;
- verzekeringsinstellingen, in het kader van tak 23-levensverzekeringen.
Welke effecten en 'financiële producten' zouden onder deze taks vallen?
In tegenstelling tot de eerste versie, zou versie 2.0 van de taks voortaan van toepassing zijn op alle financiële producten die op een effectenrekening worden aangehouden, zonder enige uitzondering.
Die definitie omvat dus:
- aandelen;
- obligaties;
- derivaten;
- trackers.
Naar alle waarschijnlijkheid zal het toepassingsgebied van deze taks zich ook uitstrekken tot contanten die op een effectenrekening worden aangehouden. Aandelen op naam die zijn ingeschreven in een aandelenregister zijn echter nog steeds vrijgesteld, "om het ondernemerschap te respecteren", aldus de minister van Financiën.
Hoe wordt de waarde van de aangehouden effecten berekend?
Net als in de eerste versie van de taks zou de waardering van de activa die op een rekening aangehouden worden, gelijk zijn aan de gemiddelde waarde die bepaald wordt op basis van referentiepunten. In principe zijn de referentiepunten onveranderd gebleven, namelijk 31 december, 31 maart, 30 juni en 30 september.
In tegenstelling tot de vorige taks wordt er echter geen extra referentiepunt toegevoegd bij het openen of sluiten van de rekening.
Wat gebeurt er als een effectenrekening meerdere houders heeft?
De taks is van toepassing op alle effectenrekeningen, zonder dat er een 'verdeling' wordt gemaakt op basis van het aantal rekeninghouders of in geval van opdeling van de blote eigendom en het vruchtgebruik op de rekening. Concreet betekent dit dat een effectenrekening waarop effecten ter waarde van meer dan 1 miljoen euro worden aangehouden, aan deze taks onderworpen zou worden ongeacht het aantal rekeninghouders. Die uitsluiting van de mogelijkheid om de taks te verdelen - rekening houdend met het aantal rekeninghouders - is in lijn met de toelichting van de minister van Financiën, die aangaf dat de taks zich richt op het gebruik van effectenrekeningen als beleggingsvehikel, en niet op de fiscale draagkracht van iedere belastingplichtige.
Hoe zal de taks in de praktijk worden geïnd?
- In geval van een rekening in België: de berekening, aanslag, heffing en betaling van de taks zal uitgevoerd worden door de betreffende Belgische bank.
- In geval van een rekening in het buitenland: de houder van de effectenrekening zal zelf verantwoordelijk zijn voor de aangifte en de betaling als er geen Belgische tussenpersoon bij betrokken is, tenzij hij kan bewijzen dat de taks reeds werd ingehouden en betaald door een derde (bijvoorbeeld de betreffende buitenlandse financiële instelling).
Zijn er in het ontwerp antimisbruikbepalingen opgenomen?
In België worden tegenwoordig in alle fiscale wetten systematisch antimisbruikbepalingen opgenomen. Dat geldt ook voor deze taks. Volgens het voorontwerp van wet zullen er nieuwe antimisbruikbepalingen worden opgenomen om te anticiperen op de volgende situaties:
- splitsing van effectenrekeningen waarbij effecten worden verplaatst tussen rekeningen bij dezelfde financiële tussenpersoon of naar effectenrekeningen bij een andere financiële tussenpersoon om te voorkomen dat de totale waarde van de effecten op een bepaalde rekening hoger is dan 1 miljoen euro;
- omzetting van aandelen, obligaties of andere belastbare financiële instrumenten in effecten op naam, zodat deze niet langer op een effectenrekening staan, om de taks te ontwijken.
Wanneer zou deze taks van kracht kunnen worden?
We hebben nog geen precieze informatie over de datum van inwerkingtreding van deze nieuwe taks, maar de haast waarmee het voorontwerp werd ingediend, doet vermoeden dat de regering de wet op korte termijn in werking wil laten treden.
Waar zouden de opbrengsten van deze nieuwe taks voor gebruikt kunnen worden?
Het op 30 september 2020 gesloten regeerakkoord voorziet in "een eerlijke bijdrage van die personen die de grootste draagkracht hebben om bij te dragen, met respect voor het ondernemerschap. Deze bijdrage zal deel uitmaken van de inspanningen die nodig zijn in de huidige gezondheidscontext en de behoeften van de gezondheidszorg."
Situatie op 11/11/2020
